Первые десять статей характеризуют величину производственной себестоимости и с включением коммерческих расходов они составляют повну себестоимость продукции.
При производстве больше одного вида продукции первые шесть статей обычно составляют прямые (основные) расходы, а другие относят к накладным (непрямым) расходам. В простых производствах (при выпуске одного вида продукции) все расходы можно рассматривать как прямые.
Целью данной квалификации, то есть распределению расходов производства и обращения на прямые и непрямые, есть решение вопроса о способе отнесения расходов на себестоимость отдельных видов продукции и отдельных подразделов предприятия. Кроме того, распределение расходов на прямые и непрямые показывает связь конкретных видов расходов с отдельными видами продукции или структурными подразделениями.
Накладные расходы подлежат распределению при выпуске нескольких видов продукции. Базой для распределения непрямых расходов между видами продукции могут служить: заработная плата производственных рабочих без доплат и премиальных (основная заработная плата, без дополнительной), машинное время (количество машино-часів работы оборудования; величина прямых расходов; объем выработанной продукции и проч.). Выбор способа распределения должен способствовать максимальному приближению результатов распределения к фактическим расходам на данный вид продукции. Этот способ должен быть нетрудоемким и простым для понимания.
Очень часто на предприятиях разные виды расходов распределяют по разной базе. Да, зарплату непроизводственных рабочих распределяют пропорционально зарплате основных производственных рабочих, затраты, на содержание оборудования за машинным временем, зарплату цехового аппарата управления - по прямым расходам, зарплату аппарата управления предприятия - по частице в объеме реализации, услуги вспомогательных цехов, - за машинным временем и так далее